2 Attività preparatoria al controllo pag. 2

3.5 Le indagini bancarie pag. 4

Allegato: Modello di questionario pag. 5

Check list pag. 6

Il trasporto delle salme e di qualsiasi parte di cadavere o di ossa umane dal luogo del decesso o del ritrovamento al cimitero, è regolamentato dal D.P.R. 10/09/1990, n. 285.

I soggetti che svolgono servizi di pompe funebri devono essere in possesso di licenza di pubblica sicurezza rilasciata dalla Questura competente secondo il luogo dove si intende esercitare l'attività. Quando l'attività è esercitata in più comuni dislocati in province diverse è necessario avere tante autorizzazioni per quante province sono interessate.

Tuttavia, in alcuni casi, la lontananza o la difficoltà a procurarsi i cofani dai fornitori rende necessaria la costituzione di scorte.

I servizi resi dalle imprese funebri sono esenti ai fini dell'I.V.A.

Presso gli Uffici verranno inoltre reperiti altri elementi di accertamento (modd. 11/bis.).

Presso la C.C.I.A.A. si potrà inoltre riscontrare se sono mai stati elevati protesti a carico dell'impresa (del titolare oppure dei soci).

E' opportuno che al momento dell'accesso i verificatori procedano a ricercare, sfruttando al massimo il fattore "sorpresa", nell'ambito dei vari locali utilizzati per l'esercizio dell'impresa, tutta la documentazione, contabile ed extracontabile, utile per il controllo. In particolare la ricerca va indirizzata al reperimento di preventivi, appunti o agende contenenti annotazioni, importi ed altri dati che dovrebbero trovare riscontro nelle scritture e nei documenti contabili.

Saranno, altresì, acquisiti alla verifica i floppy-disk e gli altri supporti magnetici rinvenuti, onde procedere alla loro successiva lettura che dovrà riguardare, ovviamente, anche i dati presenti nell'hard disk. Tale indagine può essere particolarmente proficua qualora si individui l'esistenza del personal computer ad uso diretto del titolare, dell'amministratore della società o di altri soggetti investiti di particolari responsabilità gestionali e direttive.

Se dovesse essere necessario e ritenuto opportuno, le ricerche possono essere estese ai locali adibiti ad abitazione del titolare o dell'amministratore della società, ovviamente previa acquisizione dell'autorizzazione da parte dell'Autorità Giudiziaria competente.

e) all'acquisizione del listino delle tariffe praticate per ogni singolo servizio prestato. Qualora l'impresa non dovesse disporre né del catalogo, né del listino, i prezzi praticati potranno essere determinati in contraddittorio con la parte.

Altre informazioni utili ad orientare l'indagine ed a definire le potenzialità reddituali della ditta possono riguardare la sua data di costituzione ed il possesso della concessione comunale per determinati trasporti (relativi a salme di persone indigenti o decedute per morte violenta, ecc.).

Gli Uffici "servizi necroscopici" della maggior parte dei Comuni, quantomeno quelli di dimensioni medie e grandi, tengono, per lo più manualmente, il registro dei defunti ove è annotata, accanto al nominativo della persona deceduta nel Comune, alla sua data di nascita, alla data e luogo della morte ed al cimitero di destinazione, la denominazione dell'impresa di pompe funebri incaricata del trasporto della salma. La trascrizione avviene nel momento in cui viene rilasciato il nulla osta alla tumulazione.

Il nominativo del denunciante e/o dei testimoni è trascritto nel suddetto registro dei decessi ed è comunque rilevabile dalla denuncia di morte.

Presso i Comuni sono reperibili anche altre informazioni consultando i prospetti per il pagamento dei diritti comunali e, soprattutto, le richieste di traslazioni, esumazioni, inumazioni, verifiche di stato delle salme in precedenza tumulate.

Tali non infrequenti operazioni comportano sempre l'intervento di imprese del settore, di cui rimane traccia nel fascicolo relativo, e sfuggono più facilmente agli obblighi di documentazione e contabilizzazione.

Sempre presso i Comuni possono essere acquisite le tariffe dei servizi cimiteriali approvate dall'Ente che costituiscono un riferimento minimo per la valutazione dei prezzi realmente praticati dall'impresa controllata.

Naturalmente l'individuazione dei Comuni presso cui eseguire le indagini avverrà in base al raggio d'azione territoriale dell'impresa, rilevabile dalla licenza, dalla dislocazione dei cartelloni pubblicitari, dalle inserzioni sugli elenchi telefonici (pagine gialle).

L'inadempienza deve essere sanzionata e l'individuazione dei servizi forniti potrà essere effettuata caso per caso, oppure complessivamente in via induttiva, sulla base della documentazione contabile ed extracontabile acquisita, delle ricerche presso i Comuni dianzi descritte, dei questionari inviati alla clientela o, in mancanza di altri elementi, in contraddittorio con la parte tenuto conto delle condizioni di esercizio dell'attività.

Tale mezzo istruttorio, tuttavia, non sempre si rivela efficace, specialmente nei piccoli centri, a causa dei rapporti amichevoli esistenti tra il titolare dell'impresa ed i clienti che spesso induce questi ultimi a non smentire gli importi fatturati ancorché non veritieri. Diversa è, invece, la situazione nelle grandi città dove il rapporto tra le parti si esaurisce con la prestazione del servizio e non vi sono condizionamenti di sorta.

A tal fine si tenga presente che il servizio erogato è quasi sempre "completo" e che, in ogni caso, oltre ad un "diritto di chiamata", riguarda almeno il trasporto della salma, la fornitura del feretro e della relativa imbottitura e l'allestimento della camera ardente.

Acquisiti tutti i possibili elementi di riscontro dell'attività imprenditoriale si procederà alla quantificazione dei ricavi che può essere eseguita sulla base dei listini e dei tariffari rinvenuti al momento dell'accesso, della documentazione extracontabile reperita (preventivi, appunti, commissioni sottoscritte dai clienti, ecc.), nonché sulla scorta di quanto fatturato per prestazioni similari nei casi (presumibilmente pochi) in cui l'impresa sia stata "costretta" dal cliente ad indicare, in dettaglio e per intero, le prestazioni rese.

Gli stessi elementi dovranno essere utilizzati per determinare la percentuale di ricarico da applicare ai beni e servizi complementari acquistati (fiori, materiale fotografico) al fine di determinare i correlativi ricavi.

Un'ultima serie di indizi può essere considerata al solo fine di valutare l'attendibilità della dichiarazione ovvero la congruità minima di quanto accertato con gli elementi in precedenza descritti.

In tal caso, soprattutto qualora non sia stato possibile addivenire ad una soddisfacente ricostruzione del volume d'affari, si potrà procedere, sia pure ai soli fini dell'imposizione diretta, all'accertamento sintetico del reddito complessivo secondo la procedura di cui all'art. 38, comma 4, del D.P.R. n. 600/73, nei confronti del titolare dell'impresa e/o dei soci.

Le innovazioni introdotte con la legge n. 594/95 consentono di graduare le indagini secondo principi di economicità e proficuità dell'azione di controllo. Sono quindi delineabili diversificati percorsi d'indagine.

Qualora il contribuente non esibisca spontaneamente la copia dei conti da lui stesso denunziati, si procederà alla loro richiesta agli operatori finanziari segnalati.

L'ampliamento del controllo appare ugualmente opportuno quando siano stati frapposti ostacoli all'azione dei verificatori o dell'ufficio, ovvero le violazioni e le omissioni contabili siano così gravi, ed i dati a disposizione per l'accertamento così scarsi, da rendere difficile la ricostruzione degli imponibili fiscali.

Le indagini dovranno comunque essere condotte secondo selezionate opzioni investigative che restringano la forbice costi-benefici dell'azione di accertamento (banche che hanno sportelli nella città ove operano il contribuente ed i suoi familiari più stretti, nelle province contigue, nel luogo di nascita, nella località ove possiede residenze secondarie o comunque dove si supponga l'esistenza di conti).

L'indagine può coinvolgere anche altri soggetti (familiari e non) motivatamente sospettati di essere intestatari di comodo di conti riferibili al contribuente o di cui il medesimo abbia la disponibilità.

Modello di questionario

Allegato

UFFICIO DISTRETTUALE DELLE IMPOSTE DIRETTE DI

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*Controllo non obbligatorio, la cui utilità deve essere valutata caso per caso sulla base della prevedibile proficuità.